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      債券資金專戶管理

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      什么是財政專戶

      財 政專戶是財 政 部門在銀行設立的政 府非稅 收入資金專門賬戶,用于對政 府非稅 收入資金收支進行統一核算和集中管理,辦理資金的收繳和撥付。

      財政專戶管理的文件

      財政部關于印發《社會保障基金財政專戶管理暫行辦法》的通知(財社字[1999]117號 1999年8月4日)
      各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局):
      為規范社會保障基金財政專戶管理,保證專戶內社會保障資金的安全與完整,根據國家有關法律法規,我部制定了《社會保障基金財政專戶管理暫行辦法》,現印發給你們,請認真貫徹落實。本辦法自頒布之日起施行。執行中發現什么問題,請及時函告我部。
      附件:
      社會保障基金財政專戶管理暫行辦法
      第一章 總則
      第一條 為規范社會保障基金財政專戶管理,保證專戶內社會保障資金的安全與完整,根據國家有關法律法規,制定本辦法。
      第二條 本辦法適用于納入單獨的社會保障基金財政專戶的各項社會保障基金,包括企業職工基本養老保險基金、失業保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金等各項社會保險基金,以及國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金等。
      第三條 本辦法所稱社會保障基金財政專戶(以下簡稱“財政專戶”),是指財政部門在國有商業銀行開設的,用于存儲和管理社會保障資金的專用計息帳戶。
      第四條 財政專戶管理的主要任務是:認真貫徹執行國家有關法律、法規和方針政策;及時辦理社會保障資金的繳存、撥付業務,依法管理專戶內資金;通過對財政專戶內社會保障資金進行會計核算,督促檢查社會保障資金收入按時足額繳入財政專戶,監督社會保障資金的使用方向,確保??顚S?;定期向勞動保障等主管部門通報并向和社會保障監督組織反映和報告財政專戶內各項社會保障資金收支計劃的執行情況,接受審計部門的審計和主管部門及社會各界的監督。
      第二章 帳戶的設置與管理
      第五條 各級財政部門按照國家有關規定,根據工作需要在與同級勞動保障等主管部門共同認定的國有商業銀行開設財政專戶。
      用于存儲社會保險基金的財政專戶要按《社會保險基金財務制度》(財社字[1999]60號)規定設立,并逐步創造條件,對多頭開戶的進行清理,將在多家國有商業銀行開設的多個財政專戶、社會保險經辦機構(以下簡稱“經辦機構”)的社會保險基金收入戶和支出戶(以下分別簡稱“收入戶”和“支出戶”)歸并成只在同一家國有商業銀行開設的一個財政專戶、收入戶和支出戶。
      國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金應按《國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金暫行管理辦法》(財社字[1998]94號)規定,只在一個財政專戶內發生繳存和撥付業務。
      第六條 財政專戶內的社會保障資金實行統一管理,按資金種類分別建帳,分帳核算,??顚S?,不得相互擠占或調劑使用。
      第七條 財政專戶的主要用途如下:
      (一)接收繳存和劃入的各項社會保障資金;
      (二)接收社會保障資金形成的利息收入及購買國債兌付的本息收入;
      (三)接收財政補貼收入;
      (四)根據經辦機構的用款計劃,撥付社會保險基金;
      (五)根據企業再就業服務中心的用款計劃,撥付國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金;
      (六)支付購買國家特種定向債券或其他種類國家債券的資金,并加強債券管理;
      (七)接收上級財政專戶劃撥或下級財政專戶上解的資金;
      (八)向上級或下級財政專戶劃撥資金;
      (九)辦理與財政專戶有關的其他業務。
      第八條 各級財政部門要按照《會計基礎工作規范》(財會字[1996]19號)要求,配備素質好、有一定專業知識的人員擔任財政專戶的會計、出納,有條件的地區還要配備稽核人員,建立健全財政專戶的內部管理機制。
      (一)會計人員的職責:負責財政專戶的會計核算工作;負責財政專戶內社會保障資金收支計劃的執行;負責社會保障資金支出用款計劃的審核;負責其他有關財政專戶的業務工作。
      (二)出納人員的職責:負責辦理社會保障資金繳存財政專戶的有關工作;負責撥付社會保障資金支出款項工作;負責其他有關財政專戶的業務工作。
      會計和出納不得由一人兼任。
      第九條 各級財政部門要按時編制財政專戶資金月報和季報,年度終了后按照統一的報表格式編制決算表。
      第三章 財政專戶資金的繳存、撥付和結余管理
      第十條 社會保險基金的繳存、撥付和結余管理按《社會保險基金財務制度》有關規定執行。
      稅務機關或經辦機構按規定的時間或定額將征集的社會保險基金繳存財政專戶后,財政部門應于當日登記入帳。每月終了前,財政部門根據社會保險基金收支計劃,及時通知稅務機關或經辦機構將社會保險基金收入繳存財政專戶;未按規定執行的,財政部門應委托各開戶銀行或國庫將社會保險基金收入全部劃入財政專戶。
      財政部門應根據社會保險基金收支計劃,并結合繳存財政專戶情況,對經辦機構的用款申請審核無誤后,必須在規定的時間內將資金從財政專戶撥入支出戶,不得延誤。具體時間由各省、自治區和直轄市自定。
      財政專戶內社會保險基金未經經辦機構提出用款、購買國債或轉存定期存款申請,一律不得隨意動用。
      第十一條 國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金的繳存。
      (一)預算和預算外資金安排的國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金的補助額度確定后,財政部門應及時填制預算撥款單或劃款憑證,并將資金從國庫或相關的預算外資金專戶轉入財政專戶。
      (二)失業保險基金按國家有關規定調劑用于國有企業下崗職工基本生活保障和再就業的資金額度核定后,財政部門應在規定的時間內及時填制財政專戶繳撥憑證,并將資金從同級財政專戶下的失業保險基金帳戶直接轉入國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金帳戶。具體時間由各省、自治區、直轄市自定。
      第十二條 國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金的撥付。
      (一)企業再就業服務中心應根據本企業再就業工作計劃按季提出國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金用款計劃,填寫用款申請書,分別注明發放基本生活費和代繳社會保險費的金額,并附銀行開出的企業自籌資金劃撥憑證,經勞動保障等主管部門審核后,報同級財政部門批準。
      (二)財政部門對企業再就業服務中心的用款申請審核無誤后,按季將支付給國有企業下崗職工的基本生活費從財政專戶直接劃撥到企業再就業服務中心在銀行開設的專用帳戶,由企業再就業服務中心按規定使用;為國有企業下崗職工代繳的社會保險費,經辦機構設立了收入戶的,直接從財政專戶劃撥到收入戶,經辦機構沒有設立收入戶的,則直接劃撥到財政專戶下的基本養老保險基金帳戶、失業保險基金帳戶和基本醫療保險基金帳戶。
      第十三條 財政專戶內的國有企業下崗職工基本生活保障和再就業資金的上下級繳撥直接通過上下級財政專戶辦理。
      第十四條 財政專戶內各項資金的結余按規定購買國債和轉存定期存款以外,全部結轉下年度繼續使用,不得改變用途。
      第十五條 財政專戶內的銀行存款按照中國人民銀行規定的存款利率計息。
      第十六條 財政專戶發生的繳存和撥付業務,都必須通過銀行轉帳劃撥,不得以現金形式繳付。
      第十七條 財政專戶發生繳存和撥付業務時,應憑原始憑證記帳,并出具財政專戶繳撥憑證,附加蓋專用印章的原始憑證復印件,交有關部門或單位記帳和備查。
      第十八條 財政預算安排的用于補助下級的社會保障補助資金應通過國庫結算,不得通過上下級財政專戶辦理繳撥手續。
      第四章 財政專戶的監督、檢查
      第十九條 財政部門要建立健全財政專戶內部管理制度,定期、不定期地向和社會監督組織報告財政專戶內社會保障資金的收支和結余等情況,接受財政部駐地方監察專員辦事機構、審計部門的審計和勞動保障等主管部門及社會的監督。
      第二十條 財政部門要與經辦機構、稅務機關及開戶銀行等有關部門和單位建立經常性的對帳制度,定期核對財政專戶內資金的收支和結余等情況,發現問題及時糾正。
      第二十一條 財政部門必須嚴格按照勞動保障等主管部門和財政部門共同商定的資金收支計劃收繳和撥付資金。
      財政專戶內的各項資金不得擠占、挪用,也不得用于平衡財政預算。對其他不按規定動用財政專戶內資金的行為,財政部門有權拒絕受理。
      第二十二條 下列行為屬于違紀或違法行為:
      (一)未按時、足額撥付資金;
      (二)截留、擠占、挪用、貪污財政專戶內資金;
      (三)動用財政專戶內資金平衡預算;
      (四)其他違反國家法律、法規規定的行為。
      第二十三條 有第二十二條所列行為的,應區別情況限期糾正,并作帳務處理。
      (一)即時足額撥付按規定應撥付的資金;
      (二)隨時追回基金;
      (三)國家法律、法規及財政部規定的其他處理辦法。
      第二十四條 對有違紀違法行為的財政部門以及主管人員和直接責任者的處罰,按照《中華人民行政處罰法》、《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》等有關法律、法規執行。觸犯法律的,移送司法機關依法追究刑事責任。
      對單位和主管人員以及直接責任者處以的罰款應及時上繳國庫。
      第五章 附則
      第二十五條 納入財政專戶管理的工傷保險基金、生育保險基金等其他基金性質的社會保障資金,比照社會保險基金執行。
      第二十六條 納入財政專戶管理的其他非基金性質的社會保障資金,參照本辦法執行。
      第二十七條 財政專戶繳撥憑證由省級財政部門統一印制,具體參考樣式見附件。
      第二十八條 本辦法由財政部負責解釋。
      第二十九條 本辦法自發布之日起施行,凡與本制度不一致的,一律以本制度為準。
      發布部門:財政部 發布日期:1999年08月04日 實施日期:1999年08月04日 (中央法規)

      募集資金專戶是什么意思

      指該股票增發股票、發售債券等募集到的款項存入的指定賬戶,一般這些募集到的錢都有定向的用處,為避免挪于它用,這個賬戶的資金都是由多方監管的。

      什么叫財政專戶管理資金

      財政專戶是財政部門在銀行及各類金融機構開設的用于核算和反映非稅收入以及其他需要專戶管理的財政??钯~戶。財政專戶既包括預算外資金財政專戶,也包括社會保障資金專戶、國債資金專戶、農業綜合開發專戶、糧食風險專戶等等財政性資金專戶。

      陜西省國債資金管理辦法

      國債項目管理辦法
      第一章 總 則
      第一條 為了貫徹落實國家實施西部大開發戰略決策,進一步加強和改進國債項目管理工作,改善投資環境,規范全區國債項目管理,提高投資效益,根據有關法律、法規、規章及相關政策的規定,結合本區實際,特制定本辦法。
      第二條 本辦法所稱國債項目,是指國家為了加強基礎設施建設,拉動經濟增長,改善貧困地區的投資環境而用國債資金安排的建設項目。
      第三條 本行政區域內的國債項目管理適用本辦法。
      第四條 各級和有關行業主管部門的主要領導為項目建設的第一責任人,為項目建設創造條件,落實配套資金,營造良好的建設環境。
      第五條 建立國債項目管理協調會議制度,及時研究解決項目實施過程中出現的問題。協調會議每年至少召開二次,可根據情況不定期舉行。
      第六條 地、縣發展計劃部門為國債項目管理的主管部門,負責協調相關業務部門,做好國債資金計劃和建設的管理工作,對國債項目的申報、審批、實施、竣工驗收等建設全過程實行動態管理,履行指導、協調、監督及咨詢服務職能。
      第二章 項目管理
      第七條 為了加強項目前期工作,地區每年從財政預算內撥付一定數額經費用于項目前期工作,該項經費的使用由地區重點項目建設管理辦公室提出意見,提交重點項目建設領導小組會議討論,經領導小組組長審簽后,由地區財政集中支付。
      第八條 國債項目的申報、審批要嚴格執行國家基本建設程序和審批權限,一般需經過項目建議書審批、可行性研究論證、初步設計或實施方案審查審批三個階段。對于小型項目可按規定相應簡化基本建設審批程序,直接進入可行性研究和初步設計審批階段。
      第九條 地、縣發展計劃部門要嚴格按照要求履行項目審查、審批手續,凡沒有審查、審批的項目,不得列入國債項目年度投資計劃。
      第十條 建設項目投資計劃下達后,地、縣發展計劃部門要及時將投資計劃下達到項目建設單位。項目建設單位必須嚴格按照批準的建設內容和規模及時組織實施。
      第十一條 地、縣發展計劃部門要加強對國債項目的管理工作,及時了解和掌握項目建設情況,協調解決項目建設中存在的問題。各縣發展計劃部門必須在每月3日前向上級計劃部門上報本縣上月國債項目進展和資金到位情況。
      第十二條 各項目建設單位要加強項目管理,隨時檢查項目建設情況,每月向縣發展計劃部門、統計部門報送建設進度和投資完成情況。
      第十三條 固定資產投資項目,投資計劃下達后,建設單位要辦理固定資產投資許可證。
      第十四條 具備開工條件的建設項目,建設單位必須辦理開工審批手續后,方可開工建設。
      第十五條 項目建設必須實行項目法人責任制、招標投標制、工程監理制、工程合同制。項目法人對項目建設、資金使用、工程質量以及項目建成后管理的全過程負責,項目法人在項目建設中要及時制定和完善工程質量管理、資金管理、合同管理、招標管理和責任分工等制度和措施,強化內部責任約束機制,提高項目管理水平,確保項目順利實施。
      第十六條 國債項目的設計、施工、設備材料采購、監理必須按《中華人民招標投標法》和相關規定進行招標。任何單位和個人不得以任何方式干涉招標投標活動。招標人進行自行招標的要按《工程建設項目自行招標試行辦法》(2000年國家計委第5號令)執行。地、縣發展計劃部門對國債項目的工程招投標進行監督檢查。
      第十七條 各縣各有關部門和項目建設單位要嚴格執行《工程質量管理條例》(2000年國務院第279號令),切實加強工程質量的全過程管理,建立健全工程質量管理和監督機制,落實工程質量終身負責制。
      第十八條 國債項目必須嚴格按照有關要求實行工程監理制,嚴格控制建設項目的投資、建設工期和工程質量,加強建設工程合同管理。
      第十九條 建設項目的勘察設計、施工、設備材料采購、工程監理等應當依法訂立合同,明確合同雙方的權利、責任和義務,嚴禁轉包和違法分包工程,嚴禁將建設工程肢解發包。
      第三章 資金管理
      第二十條 國債資金實行專戶儲存制度。地區財政和已建立會計核算中心的縣都必須在會計核算中心設立國債資金專戶,實行國債資金集中支付、會計集中核算制度。未建立會計核算中心的縣,在國庫或財政部門設立國債資金專戶,項目建設單位也要設立國債資金專戶。財政國債專戶要按項目建設進度及時、足額向項目建設單位撥付建設資金。任何單位和個人不得以任何理由。
      第二十一條 加強和完善國債資金的監管,建立國債資金財務專管員制度。每個國債項目都要確定財務專管員,財務專管員由財政、發展計劃及項目主管部門的相關人員擔任。具體負責對項目單位日常財務管理活動的監督檢查。項目單位申請資金撥付時,先由財務專管員審核簽字,再由發展計劃部門、主管部門審核確認后報財政國債專戶撥付。財政部門要逐一對項目單位的資金管理、帳務處理、款項的支付使用等情況進行指導、檢查。各級審計部門對國債項目的各個環節進行事前、事中、事后全過程的審計監督。紀檢、監察部門也要經常介入國債項目的監督檢查。
      第二十二條 強化對國債資金項目概、預、決算的審核管理。國債資金項目計劃下達后一個月內,項目單位應申請財政部門對項目的概、預算進行審核,審核確認后的概預算做為項目工程招投標及資金結算的依據。項目完工后一個月內,項目單位申請財政、審計部門對竣工決算進行審核、審計,審定確認的竣工決算作為竣工驗收、資產移交和工程款最終結算的依據。
      第二十三條 國債項目配套資金的管理。屬地縣財政配套的資金,先撥入國債資金專戶,統一撥付。屬于項目單位自籌配套的,項目單位要按工程進度、按比例落實到位,轉入國債項目專戶統一撥付。屬于群眾投工投勞配套的,要確定詳細的考核定額、計量標準,健全考核記錄體系,并定期匯總反映到項目執行情況中去。
      第二十四條 加強部門之間的協調配合工作。發展計劃部門、主管部門在考察論證、上報有地、縣配套資金的國債項目時,先由同級財政部門審核同意,以便統籌安排配套資金預算。財政部門分解劃轉國債資金預算指標,必須以計劃部門下達的計劃為依據。
      第四章 竣工驗收
      第二十五條 建設項目按照批準的設計或實施方案的內容全部建成后,要及時組織驗收,投入使用,盡快發揮投資效益。
      第二十六條 國債項目的驗收由發展計劃部門會同有關部門按照審批權限分級組織驗收。申請驗收的項目必須提供以下資料:
      (一)項目的審批文件;
      (二)竣工驗收申請報告;
      (三)工程決算報告;
      (四)工程質量檢查報告;
      (五) 工程質量評估報告;
      (六) 工程質量監督報告;
      (七)工程竣工財務決算審核批復;
      (八)工程竣工審計意見書;
      (九)其它需要提供的資料。
      第二十七條 項目竣工驗收后,要及時辦理固定資產產權登記移交手續,接管單位要依法建立健全各項規章制度。
      第二十八條 項目建成運行后,主管部門和項目建設單位要對項目的實際投資效果進行后評價。重視項目后期的管理,確保國家投資充分發揮效益。
      第二十九條 要建立健全項目檔案,項目竣工驗收后,從項目前期到工程竣工驗收的各個環節的文件資料都要按規定收集、整理、歸檔,并按照國家規定向有關部門報送備案。
      第五章 獎懲措施
      第三十條 建立責任書考核制度。對建設項目從計劃執行、建設程序、資金到位、工程質量、統計工作等各方面進行綜合考評,簽訂責任書,進行獎懲。
      第三十一條 對項目建設工作組織領導得力,配套資金落實,按期完成計劃,國債資金及時到位,工程建設質量好,按時報送各項報表的縣,在安排下年度投資建設計劃時,予以傾斜獎勵。
      第三十二條 有下列情形之一的,將暫停國債項目的申報。
      (一)揮霍、浪費、截留、擠占、挪用國債資金的;
      (二)配套資金嚴重不落實的;
      (三)無特殊情況,不能按期完成建設項目的;
      (四)擅自調整建設計劃或變更項目設計的;
      (五)不能及時報送各類工作報表的。
      第六章 附 則
      第三十三條 本辦法由行署發展計劃處負責解釋。
      第三十四條 本辦法自發布之日起實施。

      一般地方債券可以用來支付項目前期費用嗎

      財庫[2015]91號
      各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局):
      為適應地方專項債券預算管理需要,規范地方專項債券會計核算,根據《國務院關于加強地方性債務管理的意見》(國發〔2014〕43號)、《財政部關于印發<2015年地方專項債券預算管理辦法>的通知》(財預〔2015〕32號),以及財政總預算會計管理相關制度規定,現就地方專項債券會計核算有關事項通知如下:
      一、專項債券發行的會計處理
      (一)省級財政部門實際收到地方專項債券發行收入時。
      借:國庫存款
      貸:債務收入——地方債務收入——專項債務收入——**基金債務收入
      二、專項債券轉貸的會計處理
      (一)地方各級財政部門將地方專項債券收入轉貸給下級財政部門時。
      借:債務轉貸支出——地方專項債務轉貸支出——**基金債務轉貸支出
      貸:國庫存款
      (二)省級以下財政部門實際收到地方專項債券轉貸收入時。
      借:國庫存款
      貸:債務轉貸收入——地方專項債務轉貸收入——**基金債務轉貸收入
      三、專項債券收入安排支出的會計處理
      (一)地方各級財政部門將專項債券收入或專項債券轉貸收入安排用于本級項目支出時。
      借:基金預算支出——**基金及對應專項債務收入安排的支出
      貸:國庫存款
      四、專項債券還本的會計處理
      (一)地方各級財政部門償還本級承擔的地方專項債券本金時。
      借:債務還本支出——地方債務還本支出——專項債務還本支出——**基金債務還本支出
      貸:國庫存款
      (二)上級財政部門代收地方專項債券還本資金時。
      借:國庫存款
      貸:暫存款——**地方**基金債務還本支出
      償還代收的地方專項債券還本資金時
      借:暫存款——**地方**基金債務還本支出
      貸:國庫存款
      (三)上級財政部門墊付地方專項債券還本資金時。
      借:暫付款——**地方**基金債務還本支出
      貸:國庫存款
      收到下級財政部門繳來的墊付地方專項債券還本資金時
      借:國庫存款
      貸:暫付款——**地方**基金債務還本支出
      (四)地方各級財政部門為彌補**基金收入不足從公益性項目單位調入資金用于償付專項債券本金時。
      借:國庫存款
      貸:調入資金——性基金調入資金——調入專項收入——**基金調入專項收入
      五、專項債券付息的會計處理
      (一)地方各級財政部門償還本級承擔的地方專項債券利息資金時。
      借:基金預算支出——債務付息支出——地方債務付息支出——專項債務付息支出——**基金債務付息支出
      貸:國庫存款
      (二)上級財政部門代收地方專項債券付息資金時。
      借:國庫存款
      貸:暫存款——**地方**基金債務付息支出
      償還代收的地方專項債券付息資金時
      借:暫存款—**地方**基金債務付息支出
      貸:國庫存款
      (三)上級財政部門墊付地方專項債券付息資金時。
      借:暫付款——**地方**基金債務付息支出
      貸:國庫存款
      收到下級財政部門繳來的墊付地方專項債券付息資金時
      借:國庫存款
      貸:暫付款—**地方**基金債務付息支出
      六、專項債券發行相關費用的會計處理
      (一)地方各級財政部門支付本級承擔的地方專項債券發行相關費用時。
      借:基金預算支出——債務發行費用支出——地方債務發行費用支出——專項債務發行費用支出——**基金債務發行費用支出
      貸:國庫存款
      (二)上級財政部門代收地方專項債券發行相關費用時。
      借:國庫存款
      貸:暫存款—**地方**基金債務發行費用
      支付代收的地方專項債券發行相關費用時
      借:暫存款—**地方**基金債務發行費用
      貸:國庫存款
      (三)上級財政部門墊付地方專項債券發行相關費用時。
      借:暫付款—**地方**基金債務發行費用
      貸:國庫存款
      收到下級財政部門繳來的墊付地方專項債券發行相關費用時
      借:國庫存款
      貸:暫付款—**地方**基金債務發行費用
      七、通過年終結算扣繳專項債券本息費的會計處理
      (一)省級以下財政部門未按時上繳地方專項債券本金,通過年終結算扣繳時。
      借:暫付款—**地方**基金債務還本支出
      貸:與上級往來
      列報支出時,對應由本級財政部門承擔的還本支出
      借:債務還本支出——地方債務還本支出——專項債務還本支出——**基金債務還本支出
      貸:暫付款—**地方**基金債務還本支出
      上級財政部門年終結算扣繳時
      借:與下級往來
      貸:暫存款/暫付款—**地方**基金債務還本支出
      (二)省級以下財政部門未按時上繳地方專項債券利息,通過年終結算扣繳利息時。
      借:暫付款—**地方**基金債務付息支出
      貸:與上級往來
      列報支出時,對應由本級財政部門承擔的付息支出
      借:基金預算支出——債務付息支出——地方債務付息支出——專項債務付息支出——**基金債務付息支出
      貸:暫付款—**地方**基金債務付息支出
      上級財政部門年終結算扣繳時
      借:與下級往來
      貸:暫存款/暫付款—**地方**基金債務付息支出
      (三)省級以下財政部門未按時上繳地方專項債券發行相關費用,通過年終結算扣繳時。
      借:暫付款—**地方**基金債務發行費用
      貸:與上級往來
      列報支出時,對應由本級財政部門承擔的發行相關費用支出
      借:基金預算支出——債務發行費用支出——地方債務發行費用支出——專項債務發行費用支出——**基金債務發行費用支出
      貸:暫付款—**地方債務發行費用
      上級財政部門年終結算扣繳時
      借:與下級往來
      貸:暫存款/暫付款—**地方**基金債務發行費用
      (四)省級以下財政部門未按時上繳地方專項債券還本付息資金的,通過年終結算扣繳罰息時。
      借:上解支出——**基金
      貸:與上級往來
      上級財政部門會計處理為:
      借:與下級往來
      貸:上解收入——**基金